2027年2月17日起，兄弟姊妹不再有特留分

民法第1223條已於2026年7月28日三讀修正，刪除「兄弟姊妹之特留分為其應繼分三分之一」的規定，總統於8月17日公布，依民法繼承編施行法新增第12條，自公布後六個月施行，法務部說明施行日為2027年2月17日。這是繼承編近年最重要的修正之一，但它的效果只會在「有遺囑」的人身上發生。

一、修法改了什麼、沒改什麼

必須特別強調：本次修法只刪除特留分，沒有刪除繼承權。兄弟姊妹仍是民法第1138條的第三順位法定繼承人。被繼承人沒有子女、父母也已過世又沒有立遺囑，配偶仍要與兄弟姊妹共同繼承，配偶的應繼分為二分之一；若沒有配偶，則全部由兄弟姊妹繼承。

轉變的是：施行日後開始的繼承，只要被繼承人立有合法有效的遺囑，把財產給配偶、伴侶、照顧者或公益團體，兄弟姊妹就不能再依民法第1225條行使扣減權。繼承是否適用新法，看的是「繼承開始日」，也就是被繼承人的死亡日，而不是立囑日。施行日前發生的繼承，兄弟姊妹的特留分依然存在。

二、誰最需要重新檢視遺囑

• 無子女的夫妻（頂客族）：修法前，即使立遺囑將全部財產留給配偶，兄弟姊妹仍可主張合計約過世者遺產六分之一的特留分。新法後，配偶可以完整取得。尤其是共同居住的房屋，不再因為特留分而被迫與小叔、姑子共有。
• 單身、未婚伴侶關係：伴侶本來就不是法定繼承人，只能靠遺贈。新法後，遺贈給伴侶或照顧者的部分，不再被兄弟姊妹的特留分扣減。
• 有公益理想者：可以更放心地以遺贈或遺囑信託方式，將財產捐給基金會或公益信託。
• 有家族企業股份的單身成員：過去股份可能因特留分而分散到各房兄弟姊妹；現在可以用遺囑集中給少數人或投入家族控股公司。

三、修法之後，遺囑本身的風險反而變大

過去兄弟姊妹對遺囑不滿，還可以退而求其次主張特留分。新法後，對他們來說只剩一個選項：主張遺囑無效。只要遺囑無效，就回到法定繼承，兄弟姊妹可能從一毛不拿變成拿到一半。依筆者處理遺產訴訟的經驗，可以預期未來「確認遺囑無效」的訴訟會增加。常見的攻擊點有三：

1. 格式要件：自書遺囑須親自書寫全文、記明年月日並親自簽名；代筆、公證、密封遺囑各有見證人要件，且受遺贈人及其配偶、直系血親不得擔任見證人。
2. 筆跡真偽：法院多囑託公家機關鑑定，需要同時期的筆跡比對。
3. 遺囑能力：立囑時若有失智病史或意識時好時壞，攻防會聚焦在病歷與照護紀錄。

四、實務建議

1. 重新檢視既有遺囑：若過去為了「留夠特留分給兄弟姊妹」而妥協的安排，可以預先修改；但若繼承可能在2027年2月17日前發生，仍應照舊法保留特留分，以免遺囑內容被扣減打亂。
2. 選擇公證遺囑，並保存意識狀態證據：高金額或可能引起爭議的遺囑，建議以公證方式為之，立囑前後由醫師出具意識狀態診斷。
3. 指定遺囑執行人並預留稅源：遺產稅未繳清前不得辦理移轉登記。可用壽險理賠金或指定現金作為稅源，避免受遺贈人「有房無錢繳稅」。另外，以摯友、伴侶為身故受益人的壽險金，依保險法第112條不屬於遺產，在民事上亦具高度獨立性；但高齡、重病、躉繳、短期密集投保，稅捐機關仍可能以實質課稅原則列入遺產。
4. 考慮遺囑信託或生前信託：受益人年幼、年長或不善理財時，可由受託人分期給付，並設信託監察人。
5. 沒有遺囑，修法對您就沒有意義：這次修法的真正意思，是法律把分配財產的權利交還給立囑人，前提是您要有一份站得住的遺囑。

本所主持律師執業二十七年，處理過大量遺囑效力與遺產分割訴訟，擬立遺囑時即以「將來可能被如何挑戰」為前提，審視格式、意識狀態證據與財產估值。

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